扶養親屬報稅攻略：誰可以報、怎麼報最省稅

什麼是扶養親屬，為什麼要特別申報

實務上我常遇到報稅客戶問：『我爸爸住在我家，我可以報他為扶養親屬嗎？』或者『我大學兒子在家讀書，有打工收入，還能報嗎？』

申報扶養親屬的好處是：每多一個扶養親屬，就可以多扣除 89,000 元（2026 年標準）。如果報稅人的稅率是 20%，多報一位親屬就能省 1.78 萬元的稅。但前提是那位親屬需要符合法律定義的「扶養親屬」。

扶養親屬不是「同住的人」就算，而是需要符合稅法第 17 條的嚴格條件：（1）配偶；（2）直系血親卑親屬（包括養子女）；（3）直系血親尊親屬（包括養父母）；（4）兄弟姐妹。但同時要滿足所得額度限制。

扶養親屬的所得額度限制與核算

最關鍵的限制條件是「所得額度」。依稅法規定，扶養親屬的全年所得淨額需要在 89,000 元以下，才能被申報為扶養者。

這裡的「所得」是指申報年度（前一自然年）的所得。比如 2026 年 5 月報稅，評估的是 2025 年全年的所得。所得額度包括：薪資所得、利息所得、股利所得、租賃所得等各種收入。

舉例：老王的兒子大學畢業、在家待業，沒有所得，可以申報。隔年兒子找到工作，年薪 100 萬元，就超過 89,000 元的限制，無法申報為扶養親屬。

另一個常踩的坑是「配偶」。已婚人士要申報配偶為扶養親屬，配偶的所得也要在 89,000 元以下。但許多夫妻都是雙薪家庭，若配偶的年薪超過 89,000 元，就無法互相申報。

多位扶養親屬時的最佳申報策略

當一個家庭有多位符合扶養條件的親屬時，需要怎麼分配最省稅？比如父親和母親都無所得、一個大學兒子有打工所得 60,000 元（符合扶養條件）、一個高中女兒沒有所得。

如果父母親都可以申報，老公和老婆誰該申報父親、誰該申報母親？理論上，需要由「稅率較高的人」來申報，這樣省下的稅最多。

舉例：老公是高收入律師，邊際稅率 30%；老婆是上班族，邊際稅率 20%。若申報扶養親屬的扣除額是 89,000 元，老公申報就能省 89,000 × 30% = 2.67 萬元，老婆申報只能省 89,000 × 20% = 1.78 萬元。因此，需要讓老公申報父親或母親，才是最優化的安排。

但要注意，同一位親屬不能被兩個人同時申報。這是常見的陷阱——許多夫妻因為不知道規定，夫妻兩人都申報了同一位父親，結果被國稅局查獲，需要更正申報並補稅。

特殊親屬的扶養認定與爭議

除了配偶、子女、父母之外，還有一些特殊親屬的扶養認定容易引發爭議。

【兄弟姐妹】可以申報為扶養親屬，但要滿足「所得在 89,000 元以下」的條件。申報人也需要對兄弟姐妹負有法律上的扶養義務（通常是在父母已過世的情況）。

【離婚子女】依法與配偶離婚後，若未成年子女由申報人扶養，可以申報為扶養親屬。但如果子女由前配偶扶養，就只能由前配偶申報，不能重複申報。

【未婚同居】如果與未婚伴侶同居、但沒有法律婚姻關係，對方無法被申報為配偶，只有在符合直系血親或旁系血親條件下才能申報。

實務上，扶養親屬的認定經常成為稅務爭議的焦點。許多家庭因為沒有妥善文件（領養證明、監護證明等），導致申報被國稅局拒絕。因此需要從一開始就保存好相關的戶籍資料、監護文件等。