贈與稅什麼時候要申報？漏報的罰則與補救方式

為什麼贈與稅漏報這麼常見？

贈與稅需於贈與行為發生日起 30 日內申報，漏報罰款為漏稅額 10 至 15 倍，主動補報可降至 5 至 10 倍。以稽徵機關核定為準。

有一位企業主去年把一些股票轉給女兒，當時以為這是「家族資產移轉」，沒想到現在被國稅局寄了補稅單。他告訴我，他不知道贈與也要申報，以為只有所得稅才需要申報。

這是很常見的誤解。很多人認為贈與是「私人家族事務」，不知道法律規定要向國稅局申報。但實務上，任何贈與超過免稅額，都需要在法定期限內申報。不動產贈與尤其容易漏報，因為地政單位更新登記時不會自動通知國稅局，要等到下一次地價稅或房屋稅申報時才可能被發現。

30 天的申報期限怎麼算？

根據遺產及贈與稅法第 32 條，贈與稅的申報期限是「贈與行為發生之日起 30 日內」。這裡的關鍵是「贈與行為發生日」的認定。

贈與行為發生日不是指「納稅人決定要送」的日期，而是「贈與財產實際完成移轉」的日期。如果是現金贈與，以匯款日為準。如果是不動產贈與，需要看「孰先完成」：契約簽訂日、資金交付日、還是地政登記日。實務上，最先完成的日期才是贈與行為發生日。

舉例：1 月 10 日簽約、1 月 15 日付款、2 月 5 日完成登記，贈與行為發生日應認定為 1 月 10 日，申報期限到 2 月 9 日。如果在 2 月 10 日才申報，技術上已經遲到。所以很多人在處理不動產贈與時，容易因為登記久而低估了申報期限。

漏報會被罰多少錢？

贈與稅的漏報罰則分為「漏稅罰」和「怠報罰」。如果完全沒有申報，罰款幅度最重。

根據稅收徵收法，漏報稅額罰款為漏稅稅額的 10 倍至 15 倍，加上按日計息。舉例：應納贈與稅 20 萬元但未申報，罰款就可能是 200 萬至 300 萬元，再加利息。這不是稅額本身，而是「罰款」——等同於納稅人要付出原本稅額 10 倍以上的代價。

如果是「遲申報」（在稽查前主動補報），罰款會輕一些，但仍然是漏稅稅額的 5 倍至 10 倍。即使納稅人「不知道要申報」，也不能成為免罰的理由。法律規定不允許以無知作為脫罪說詞。

漏報後可以怎麼補救？

如果發現漏報，補救方式分為主動和被動兩種。主動補救是在稽查前自行申報，被動則是等待稽查。

（一）主動補報：在國稅局尚未進行調查或核定前，納稅人可以主動補報申請退稅或補稅。這樣可以避免被罰重罰，通常只需補繳稅額加利息，罰款會大幅降低。

（二）被動稽查：如果已經被國稅局通知，補報就已經太遲。此時會面臨漏稅罰 10～15 倍的處罰。

（三）超過時效：贈與稅申報的時效是 5 年。超過 5 年後漏報，國稅局原則上無法追徵，但要看情況——如果涉及不誠實納稅行為，時效可能延長至 7 年。

（四）分期繳納：如果補繳的稅額龐大，可以向國稅局申請分期繳納，通常可分 12 期以上。但利息仍然會按日計算。

實務上，發現漏報越早主動補報越有利。宜避免等到收到查稅通知才行動。