遺產稅扣除額有哪些？2026 年最新免稅額與扣除項目完整整理

2026 年遺產稅免稅額

2026 年遺產稅免稅額為 1,333 萬元，配偶扣除額 553 萬元、每名子女 56 萬元、喪葬費 138 萬元。稅率 10%-20% 累進。以稽徵機關核定為準。

依遺產及贈與稅法第 18 條，2026 年遺產稅免稅額為 1,333 萬元。軍警公教人員因執行職務死亡者，免稅額加倍為 2,666 萬元。

遺產總額在免稅額以下者，仍應辦理遺產稅申報，但免繳稅款。申報期限為被繼承人死亡日起 6 個月內，必要時可申請延長 3 個月。

各項扣除額一覽

遺產稅的扣除額項目規定在遺產及贈與稅法第 17 條，主要包括：

• 配偶扣除額：553 萬元 • 直系血親卑親屬扣除額：每人 56 萬元（未成年者按差距年數每年加扣 56 萬元） • 父母扣除額：每人 138 萬元 • 身心障礙扣除額：每人 693 萬元（重度以上） • 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人 56 萬元 • 喪葬費扣除額：138 萬元 • 農業用地扣除：全額扣除（需符合農用條件）

這些金額會依消費者物價指數調整，以上為 2026 年適用數額。

遺產稅稅率級距

遺產稅同樣採累進稅率：

• 遺產淨額 5,000 萬元以下：稅率 10% • 超過 5,000 萬元至 1 億元：稅率 15%，累進差額 250 萬元 • 超過 1 億元：稅率 20%，累進差額 750 萬元

遺產淨額 = 遺產總額 − 免稅額 − 扣除額 − 不計入遺產總額項目。生前已繳納的土地增值稅、贈與稅、所得稅等可自遺產總額中扣除。

申報實務注意事項

（一）不動產估價：遺產中的土地以「公告土地現值」、房屋以「評定現值」為準，非市場成交價。這通常低於市價，對納稅人較有利。

（二）保險給付：被繼承人死亡時，指定受益人的人壽保險金不計入遺產總額（保險法 §112）。但要保人與被保險人為同一人、且有指定受益人才適用。

（三）夫妻剩餘財產差額分配請求權：生存配偶可主張先從遺產中取回差額的半數，再計算遺產稅。這是實務上最常被忽略的重要節稅工具。

（四）生前未償債務：被繼承人死亡前的未清償債務、應納稅捐可作為扣除額，但需提供證明文件。